Το φορολογικό νομοσχέδιο που ψηφίστηκε στα μέσα Ιανουαρίου 2013, επιφέρει πολυάριθμες αλλαγές στη φορολογία εισοδήματος.

Οι βασικές αλλαγές που επέρχονται στην φορολόγηση των εισοδημάτων παρουσιάζονται παρακάτω, η ισχύς τους αρχίζει από 1.1.2013 και θα επηρεάσουν το εισόδημα που αποκτάται για τη χρήση 2013 δηλαδή οικονομικό έτος 2014.

Κλίμακες φορολογίας

Αντικαθίσταται η υπάρχουσα κλίμακα φορολογίας με τρεις νέες κλίμακες που ισχύουν για εισοδήματα που προκύπτουν από 01.1.2013 για : α) Μισθωτούς - Συνταξιούχους, β) Ελεύθερους επαγγελματίες – Επιχειρηματίες και γ) Εισοδήματα (ενοίκια) από ακίνητα.

Κλίμακα φορολογίας από 1.1.2013

Προσοχή: Για τις νέες ατομικές εμπορικές επιχειρήσεις ή νέους ελεύθερους επαγγελματίες με πρώτη δήλωση έναρξης επιτηδεύματος από 1η Ιανουαρίου 2013 και για τα τρία (3) πρώτα έτη άσκησης της δραστηριότητάς τους ο φορολογικός συντελεστής του πρώτου κλιμακίου της παραπάνω κλίμακας μειώνεται κατά 50% (δηλαδή σε 13% από 26%) και μέχρι εισόδημα 10.000 €.

Αναλυτικά η φορολόγηση για την κάθε κατηγορία διαμορφώνεται ως εξής:

1) Ανώνυμες Εταιρείες - Ε.Π.Ε. – Συνεταιρισμοί -Ι.Κ.Ε.

Ο συντελεστής με τον οποίο φορολογούνται τα συνολικά κέρδη των ανώνυμων εταιρειών, των Ε.Π.Ε. και των συνεταιρισμών αυξάνεται από 20% σε 26%. Η πρόσθετη φορολογία των διανεμημένων ή κεφαλαιοποιούμενων κερδών Α.Ε., Ε.Π.Ε. και Συνεταιρισμών μειώνεται από 25% σε 10%. Με τον ίδιο τρόπο φορολογούνται και τα κέρδη των Ιδιωτικών Κεφαλαιουχικών Εταιρειών (Ι.Κ.Ε.). Δηλαδή η συνολική φορολογία για τις παραπάνω επιχειρήσεις μετά και την διανομή των κερδών ανέρχεται συνολικά σε 33%.

Παράδειγμα: Έστω επιχείρηση Α.Ε. για τη χρήση έχει φορολογητέο εισόδημα 100.000,00 €.

2) Προσωπικές Εταιρείες (Ο.Ε.-Ε.Ε.)

Τα εισοδήματα των Ομόρρυθμων και Ετερόρρυθμων Εταιρειών που τηρούν απλογραφικά βιβλία φορολογούνται με συντελεστή 26% για εισοδήματα μέχρι 50.000,00 ευρώ ετησίως και με συντελεστή 33% για εισοδήματα άνω των 50.000,00 ευρώ. Η ιδία κλίμακα ισχύει και για τις αστικές κερδοσκοπικές ή μη εταιρείες, τις αφανείς εταιρείες, τις κοινωνίες που ασκούν επιχείρηση και τις κοινοπραξίες. Όταν οι παραπάνω υπόχρεοι τηρούν διπλογραφικά βιβλία το συνολικό καθαρό εισόδημα τους υποβάλλεται σε φόρο με συντελεστή 26%. Επίσης καταργούνται οι διατάξεις σχετικά με την επιχειρηματική αμοιβή.

Προσοχή: οι προσωπικές εταιρείες που τηρούν διπλογραφικά βιβλία έχουν την ίδια φορολογική μεταχείριση με τις Α..Ε, Ε.Π.Ε. δηλαδή υπάρχει επιπλέον και φόρος μερισμάτων 10%.

3) Εισοδήματα από ακίνητα ( Αυτοτελής φορολόγηση)

Οι ιδιοκτήτες ή επικαρπωτές ακινήτων, που εισπράττουν ενοίκια, επιβαρύνονται με φόρο εισοδήματος, ως εξής: Για ποσό ετήσιου εισοδήματος μέχρι 12.000,00 € με συντελεστή 10% το υπερβάλλον με 33%, εξαντλούμενης της φορολογικής υποχρέωσης.

Επίσης, το ακαθάριστο ποσό εισοδήματος από ακίνητα υποβάλλεται και σε συμπληρωματικό φόρο 1,5%, που διπλασιάζεται σε 3% εφόσον η επιφάνεια της ενοικιαζόμενης κατοικίας υπερβαίνει τα 300 τ.μ. ή πρόκειται για επαγγελματική μίσθωση.

4) Γεωργικές ατομικές επιχειρήσεις

Το δηλούμενο εισόδημα από ατομικές γεωργικές επιχειρήσεις θα υποβάλλεται ολόκληρο σε φόρο με συντελεστή 13%. Ειδικά για το οικονομικό έτος 2014 (χρήση 2013) το εισόδημα από ατομική γεωργική επιχείρηση θα φορολογηθεί με την κλίμακα Μισθωτών- Συνταξιούχων.

5) Φορολογία τόκων

Αυξάνεται ο φορολογικός συντελεστής για εισοδήματα από τόκους καταθέσεων και τόκους τίτλων του Δημοσίου από 10% σε 15%.

6) Φορολογία μεταβίβασης μετοχών Α.Ε.

Ο φορολογικός συντελεστής επί της υπεραξίας που προκύπτει κατά τη μεταβίβαση μετοχών ανώνυμων εταιρειών μη εισηγμένων στο Χρηματιστήριο (άρθρο 13 $ 2 Ν. 2238/94) αυξάνεται από 5% σε 20%.

7) Φορολογία αμοιβών μελών Δ.Σ σε Α.Ε.

Αυξάνεται ο συντελεστής παρακρατούμενου φόρου για αμοιβές μελών Διοικητικού Συμβουλίου Α.Ε. από 35% σε 40%, εξαντλούμενης της φορολογικής υποχρέωσης των δικαιούχων για τα εισοδήματα αυτά.

8) Φορολογία μισθωτών και συνταξιούχων

Ειδικά για την φορολόγηση στα εισοδήματα από μισθούς , ημερομίσθια, συντάξεις και λοιπές παροχές που θα καταβληθούν στους δικαιούχους προβλέπεται η ακόλουθη φορολογική κλίμακα η οποία έχει εφαρμογή για τα εισοδήματα που αποκτώνται και τις δαπάνες που πραγματοποιούνται κατά περίπτωση από 1.1.2013 και μετά :

Προσοχή: o φόρος που προκύπτει με βάση την παραπάνω κλίμακα θα μειώνετε ως εξής:

α) Για εισόδημα μέχρι 21.000 € κατά 2.100 €. Εφόσον ο φόρος που προκύπτει είναι μικρότερος των 2.100 € το πόσο της μείωσης περιορίζεται στο ποσό του φόρου.

Παράδειγμα: Έστω ότι εργαζόμενος έχει μεικτές αποδοχές 1.124,27 € θα του παρακρατείται ο παρακάτω φόρος από 1.1.2013.

**Το ετήσιο φορολογητέο εισόδημα είναι κάτω από 21.000€ και άρα δικαιούται όλη την μείωση φόρου

β) Για εισόδημα πάνω από 21.000 € το ποσό μείωσης (2.100) περιορίζεται κατά 100 € ανά 1.000 € εισοδήματος και μέχρι εξαντλήσεως του ποσού των 2.100 €.

Προσοχή: ως εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες, αφαιρουμένων των ασφαλιστικών εισφορών, θεωρείται το εισόδημα από ατομική επιχείρηση παροχής υπηρεσιών ή ελευθέριο επάγγελμα, εφόσον συντρέχουν σωρευτικά οι ακόλουθες προϋποθέσεις :

α) Έχουν έγγραφη σύμβαση με τα φυσικά ή και νομικά πρόσωπα τα οποία λαμβάνουν τις υπηρεσίες τους, και β) Τα φυσικά ή/και νομικά πρόσωπα τα οποία λαμβάνουν τις υπηρεσίες δεν υπερβαίνουν τα τρία (3), ή εφόσον υπερβαίνουν τον αριθμό αυτό, ποσοστό 75% των ακαθαρίστων εσόδων του εισοδήματος από ατομική επιχείρηση ή ελευθέριο επάγγελμα προέρχεται από ένα (1) από τα φυσικά ή νομικά πρόσωπα που λαμβάνουν τις υπηρεσίες αυτές.

Εξακολουθεί να ισχύει η έκτακτη εισφορά αλληλεγγύης

Η έκτακτη εισφορά οποία υπολογίζεται με συντελεστή στο ετήσιο καθαρό εισόδημα ως εξής:

1% για ετήσιο καθαρό εισόδημα από 12.001 € έως 20.000 €.
2% για ετήσιο καθαρό εισόδημα από 20.001 € έως 50.000 €.
3% για ετήσιο καθαρό εισόδημα από 50.001 € έως 100.000 €.
4% για ετήσιο καθαρό εισόδημα από 100.001 € και άνω.