Το φορολογικό νομοσχέδιο που ψηφίστηκε στα μέσα Ιανουαρίου 2013, επιφέρει πολυάριθμες αλλαγές στη φορολογία εισοδήματος.
Οι βασικές αλλαγές που επέρχονται στην φορολόγηση των εισοδημάτων παρουσιάζονται παρακάτω, η ισχύς τους αρχίζει από 1.1.2013 και θα επηρεάσουν το εισόδημα που αποκτάται για τη χρήση 2013 δηλαδή οικονομικό έτος 2014.
Κλίμακες φορολογίας
Αντικαθίσταται η υπάρχουσα κλίμακα φορολογίας με τρεις νέες κλίμακες που ισχύουν για εισοδήματα που προκύπτουν από 01.1.2013 για : α) Μισθωτούς - Συνταξιούχους, β) Ελεύθερους επαγγελματίες – Επιχειρηματίες και γ) Εισοδήματα (ενοίκια) από ακίνητα.
Κλίμακα φορολογίας από 1.1.2013
ΚΛΙΜΑΚΙΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ |
ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΗΣ % |
ΦΟΡΟΣ ΚΛΙΜΑΚΙΟΥ (Ευρώ) |
ΣΥΝΟΛΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ (Ευρώ) |
ΣΥΝΟΛΟ ΦΟΡΟΥ (Ευρώ) |
Μισθωτοί-Συνταξιούχοι |
||||
25.000 |
22% |
5.500 |
25.000 |
5.500 |
17.000 |
32% |
5.440 |
42.000 |
10.940 |
Υπερβάλλον |
42% |
|
|
|
Μη Μισθωτοί (Ελεύθεροι Επαγγελματίες - Ατομικές Επιχειρήσεις) |
||||
50.000 |
26% |
13.000 |
50.000 |
13.000 |
Υπερβάλλον |
33% |
|
|
|
Εισοδήματα από ακίνητα (Ενοίκια) θα φορολογούνται αυτοτελώς |
||||
12.000 |
10% |
1.200 |
12.000 |
1.200 |
Υπερβάλλον |
33% |
|
|
|
Προσοχή: Για τις νέες ατομικές εμπορικές επιχειρήσεις ή νέους ελεύθερους επαγγελματίες με πρώτη δήλωση έναρξης επιτηδεύματος από 1η Ιανουαρίου 2013 και για τα τρία (3) πρώτα έτη άσκησης της δραστηριότητάς τους ο φορολογικός συντελεστής του πρώτου κλιμακίου της παραπάνω κλίμακας μειώνεται κατά 50% (δηλαδή σε 13% από 26%) και μέχρι εισόδημα 10.000 €.
Αναλυτικά η φορολόγηση για την κάθε κατηγορία διαμορφώνεται ως εξής:
1) Ανώνυμες Εταιρείες - Ε.Π.Ε. – Συνεταιρισμοί -Ι.Κ.Ε.
Ο συντελεστής με τον οποίο φορολογούνται τα συνολικά κέρδη των ανώνυμων εταιρειών, των Ε.Π.Ε. και των συνεταιρισμών αυξάνεται από 20% σε 26%. Η πρόσθετη φορολογία των διανεμημένων ή κεφαλαιοποιούμενων κερδών Α.Ε., Ε.Π.Ε. και Συνεταιρισμών μειώνεται από 25% σε 10%. Με τον ίδιο τρόπο φορολογούνται και τα κέρδη των Ιδιωτικών Κεφαλαιουχικών Εταιρειών (Ι.Κ.Ε.). Δηλαδή η συνολική φορολογία για τις παραπάνω επιχειρήσεις μετά και την διανομή των κερδών ανέρχεται συνολικά σε 33%.
Παράδειγμα: Έστω επιχείρηση Α.Ε. για τη χρήση έχει φορολογητέο εισόδημα 100.000,00 €.
ΚΕΡΔΗ ΧΡΗΣΗΣ |
100.000,00 |
1 |
ΦΟΡΟΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ 26% |
26.000,00 |
2=1*26% |
ΚΕΡΔΗ ΠΡΟΣ ΔΙΑΝΟΜΗ |
74.000,00 |
3=1-2 |
ΤΑΚΤΙΚΟ ΑΠΟΘΕΜΑΤΙΚΟ 5% |
3.700,00 |
4=3*5% |
ΚΕΡΔΗ ΠΡΟΣ ΔΙΑΝΟΜΗ ΣΕ ΜΕΤΟΧΟΥΣ |
70.300,00 |
5=3-4 |
ΦΟΡΟΣ ΔΙΑΝΕΜΟΜΕΝΩΝ 10% |
7.030,00 |
6=5*10% |
ΣΥΝΟΛΙΚΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΕΠΙΒΑΡΥΝΣΗ |
33.030,00 |
7=2+6 |
ΣΥΝΟΛΙΚΟΣ ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΗΣ ΦΟΡΟΥ |
33,03% |
8=7/1 |
2) Προσωπικές Εταιρείες (Ο.Ε.-Ε.Ε.)
Τα εισοδήματα των Ομόρρυθμων και Ετερόρρυθμων Εταιρειών που τηρούν απλογραφικά βιβλία φορολογούνται με συντελεστή 26% για εισοδήματα μέχρι 50.000,00 ευρώ ετησίως και με συντελεστή 33% για εισοδήματα άνω των 50.000,00 ευρώ. Η ιδία κλίμακα ισχύει και για τις αστικές κερδοσκοπικές ή μη εταιρείες, τις αφανείς εταιρείες, τις κοινωνίες που ασκούν επιχείρηση και τις κοινοπραξίες. Όταν οι παραπάνω υπόχρεοι τηρούν διπλογραφικά βιβλία το συνολικό καθαρό εισόδημα τους υποβάλλεται σε φόρο με συντελεστή 26%. Επίσης καταργούνται οι διατάξεις σχετικά με την επιχειρηματική αμοιβή.
Προσοχή: οι προσωπικές εταιρείες που τηρούν διπλογραφικά βιβλία έχουν την ίδια φορολογική μεταχείριση με τις Α..Ε, Ε.Π.Ε. δηλαδή υπάρχει επιπλέον και φόρος μερισμάτων 10%.
3) Εισοδήματα από ακίνητα ( Αυτοτελής φορολόγηση)
Οι ιδιοκτήτες ή επικαρπωτές ακινήτων, που εισπράττουν ενοίκια, επιβαρύνονται με φόρο εισοδήματος, ως εξής: Για ποσό ετήσιου εισοδήματος μέχρι 12.000,00 € με συντελεστή 10% το υπερβάλλον με 33%, εξαντλούμενης της φορολογικής υποχρέωσης.
Επίσης, το ακαθάριστο ποσό εισοδήματος από ακίνητα υποβάλλεται και σε συμπληρωματικό φόρο 1,5%, που διπλασιάζεται σε 3% εφόσον η επιφάνεια της ενοικιαζόμενης κατοικίας υπερβαίνει τα 300 τ.μ. ή πρόκειται για επαγγελματική μίσθωση.
4) Γεωργικές ατομικές επιχειρήσεις
Το δηλούμενο εισόδημα από ατομικές γεωργικές επιχειρήσεις θα υποβάλλεται ολόκληρο σε φόρο με συντελεστή 13%. Ειδικά για το οικονομικό έτος 2014 (χρήση 2013) το εισόδημα από ατομική γεωργική επιχείρηση θα φορολογηθεί με την κλίμακα Μισθωτών- Συνταξιούχων.
5) Φορολογία τόκων
Αυξάνεται ο φορολογικός συντελεστής για εισοδήματα από τόκους καταθέσεων και τόκους τίτλων του Δημοσίου από 10% σε 15%.
6) Φορολογία μεταβίβασης μετοχών Α.Ε.
Ο φορολογικός συντελεστής επί της υπεραξίας που προκύπτει κατά τη μεταβίβαση μετοχών ανώνυμων εταιρειών μη εισηγμένων στο Χρηματιστήριο (άρθρο 13 $ 2 Ν. 2238/94) αυξάνεται από 5% σε 20%.
7) Φορολογία αμοιβών μελών Δ.Σ σε Α.Ε.
Αυξάνεται ο συντελεστής παρακρατούμενου φόρου για αμοιβές μελών Διοικητικού Συμβουλίου Α.Ε. από 35% σε 40%, εξαντλούμενης της φορολογικής υποχρέωσης των δικαιούχων για τα εισοδήματα αυτά.
8) Φορολογία μισθωτών και συνταξιούχων
Ειδικά για την φορολόγηση στα εισοδήματα από μισθούς , ημερομίσθια, συντάξεις και λοιπές παροχές που θα καταβληθούν στους δικαιούχους προβλέπεται η ακόλουθη φορολογική κλίμακα η οποία έχει εφαρμογή για τα εισοδήματα που αποκτώνται και τις δαπάνες που πραγματοποιούνται κατά περίπτωση από 1.1.2013 και μετά :
ΚΛΙΜΑΚΙΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ |
ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΗΣ % |
ΦΟΡΟΣ ΚΛΙΜΑΚΙΟΥ (Ευρώ) |
ΣΥΝΟΛΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ (Ευρώ) |
ΣΥΝΟΛΟ ΦΟΡΟΥ (Ευρώ) |
25.000 |
22% |
5.500 |
25.000 |
5.500 |
17.000 |
32% |
5.440 |
42.000 |
10.940 |
Υπερβάλλον |
42% |
|
|
|
Προσοχή: o φόρος που προκύπτει με βάση την παραπάνω κλίμακα θα μειώνετε ως εξής:
α) Για εισόδημα μέχρι 21.000 € κατά 2.100 €. Εφόσον ο φόρος που προκύπτει είναι μικρότερος των 2.100 € το πόσο της μείωσης περιορίζεται στο ποσό του φόρου.
Παράδειγμα: Έστω ότι εργαζόμενος έχει μεικτές αποδοχές 1.124,27 € θα του παρακρατείται ο παρακάτω φόρος από 1.1.2013.
ΕΙΔΙΚΟΤΗΤΑ ΓΡΑΜΜΑΤΕΑΣ |
|
|
|
ΠΟΣΑ |
|
ΜΙΚΤΕΣ ΑΠΟΔΟΧΕΣ |
1.124,27 |
1 |
ΙΚΑ ΕΡΓΑΖΟΜΕΝΟΥ (16,5%) |
185,50 |
2 |
ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ |
938,77 |
3=1 - 2 |
ΕΤΗΣΙΟ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ |
13.142,78 |
4=3 Χ 14 |
ΕΙΣΦΟΡΑ ΑΛΛΗΛΕΓΓΥΗΣ |
131,43 |
5=4 Χ 1% |
ΕΤΗΣΙΟΣ ΦΟΡΟΣ ΒΑΣΗ ΤΗΣ ΚΛΙΜΑΚΑΣ ΑΠΟ 1/1/2013 |
2.891,41 |
6=5 Χ 22% |
ΜΕΙΩΣΗ ΦΟΡΟΥ |
2.100,00 |
** |
ΦΟΡΟΣ ΜΕΤΑ ΤΗΝ ΜΕΙΩΣΗ |
791,41 |
7=6 - 2100 |
ΕΚΠΤΩΣΗ ΦΟΡΟΥ 1,5% |
11,87 |
8=7 Χ 1,5% |
ΦΟΡΟΣ ΜΕΤΑ ΤΗΝ ΕΚΠΤΩΣΗ |
779,54 |
9=7 - 8 |
ΚΑΘΑΡΟ ΕΤΗΣΙΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ |
12.231,81 |
10=4 - 5 - 9 |
ΜΗΝΙΑΙΟ ΚΑΘΑΡΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ |
873,70 |
11=10 / 14 |
**Το ετήσιο φορολογητέο εισόδημα είναι κάτω από 21.000€ και άρα δικαιούται όλη την μείωση φόρου
β) Για εισόδημα πάνω από 21.000 € το ποσό μείωσης (2.100) περιορίζεται κατά 100 € ανά 1.000 € εισοδήματος και μέχρι εξαντλήσεως του ποσού των 2.100 €.
Προσοχή: ως εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες, αφαιρουμένων των ασφαλιστικών εισφορών, θεωρείται το εισόδημα από ατομική επιχείρηση παροχής υπηρεσιών ή ελευθέριο επάγγελμα, εφόσον συντρέχουν σωρευτικά οι ακόλουθες προϋποθέσεις :
α) Έχουν έγγραφη σύμβαση με τα φυσικά ή και νομικά πρόσωπα τα οποία λαμβάνουν τις υπηρεσίες τους, και β) Τα φυσικά ή/και νομικά πρόσωπα τα οποία λαμβάνουν τις υπηρεσίες δεν υπερβαίνουν τα τρία (3), ή εφόσον υπερβαίνουν τον αριθμό αυτό, ποσοστό 75% των ακαθαρίστων εσόδων του εισοδήματος από ατομική επιχείρηση ή ελευθέριο επάγγελμα προέρχεται από ένα (1) από τα φυσικά ή νομικά πρόσωπα που λαμβάνουν τις υπηρεσίες αυτές.
Εξακολουθεί να ισχύει η έκτακτη εισφορά αλληλεγγύης
Η έκτακτη εισφορά οποία υπολογίζεται με συντελεστή στο ετήσιο καθαρό εισόδημα ως εξής:
1% για ετήσιο καθαρό εισόδημα από 12.001 € έως 20.000 €.
2% για ετήσιο καθαρό εισόδημα από 20.001 € έως 50.000 €.
3% για ετήσιο καθαρό εισόδημα από 50.001 € έως 100.000 €.
4% για ετήσιο καθαρό εισόδημα από 100.001 € και άνω.